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資訊中心解讀新規(guī)則,了解新優(yōu)惠

Knowing the new rules and understanding the preferential conditions

關(guān)于技術(shù)投資的個人所得稅優(yōu)惠政策解析

發(fā)布時間:2016-12-01 / 已被瀏覽

  為進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)民間個人投資,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),將在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)試點的個人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國。因此,財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財稅[2015]41號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》,依據(jù)此文規(guī)定,個人以技術(shù)資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,對個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,轉(zhuǎn)讓收入減除該技術(shù)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人以技術(shù)資產(chǎn)投資,應(yīng)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,確認(rèn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

  個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

  這個文件對于個人用技術(shù)投資入股,給予了分期納稅的優(yōu)惠,而且對于每期繳納的稅額也沒有定額規(guī)定,實質(zhì)上可以延遲至最后一年繳納絕大部分個人所得稅稅款。

  為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,促進(jìn)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部和國家稅務(wù)總局于2016年9月20日聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》財稅[2016]101號,此文規(guī)定:

  “以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策(即按財稅[2015]41號文件規(guī)定)執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

  選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”

  通過此文規(guī)定可以看出,技術(shù)出資的個人所得稅政策有了更大的優(yōu)惠,這個規(guī)定突破了41號文規(guī)定的5年的期限,只要投資人一直持有被投資企業(yè)的股權(quán),就可以一直可以享受遞延納稅。

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